吴克红 房地产与零售税务

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中南财大财政学硕士毕业,先后在投资集团、出口制造企业、税务师事务所、零售集团、地产集团从事内审、财务管理、税务管理。专攻企业税收管理之术。wukehong@21cn.com

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2015年四五线城市财政再次陷入入不敷出的困境。国、地税局,甚至小薄熙来书记们,开始用上“手段”了。公司的财产是老板(股东)的,不是税务师和财务总监的。公司税务总监冲锋在前,维护纳税人的权利,那是税务师的职业道德高尚,而不是常态。常态应当是:老板表态在前、冲锋在前。如果老板犹豫和畏缩,财务总监和税务总监当然只会帮着税务局来吓唬老板,以求得自身的安全。
一、什么是税收?什么是税收学?税收是依法律对私人财产的剥夺。同属剥夺,税收与抢劫的本质区别不在于其目的的“善”(用之于公共需要),反之,目的的“善”也不当然保证税收的“正义性”(合法性)。“公共需要”不是税收的本质属性,“法治”才是税收的本质属性。税收学即是税法学。包括税收的立法、执法与司法。政府是税法的执法者。个人公民则一方面通过其代表进行税收立法和改进,另一方面又成为政府征税(执法)的对象。政府与纳税人在法律地位上平等,并不因为其所代表的公共利益即可逾越法律的授权范围征收私人财产。二、税收人..
1一起不应发生的诉讼,祸起“人防所有权属于国家”的谬误纳税人(原告)郑州人和公司以40年《商铺经营使用权转让合同》的形式销售603个地下人防商铺,2008年度按销售不动产主动申报所得税1.93亿元。其后反悔,认为该收入不属于不动产销售,而属于不动产租金,不应一次性纳税,申请退税。其后纳税人、国税局、一审法院发生一系列法律和事实认定错误,二审河南省高院认定合同性质属财产权转让而非租赁,责令国税局重新作出行政行为。由于该合同的性质被认定为财产所有权转让,而非租赁,所以2008年纳税人一次性缴纳所得税1.93亿正确,而退税..
本书第一版交稿于2006年8月。自交稿后至今的八年间,中国启动了第六次税制大改革,包括:国务院自2007年起同一对外资开征土地使用税、深圳特区土地使用“费改税”,财政部扩大印花税的征税范围;2008年全国实施外资统一的新《企业所得税法》;2009年全面适用修订的增值税、营业税和消费税三个条例,内外资统一房产税;2010年统一对内外资征收城建税和教育费附加,并全国范围内新开征“地方教育附加费”;2011年修订《发票管理办法》并以行政法规形式颁布。国务院办公室规范购物卡名称为“商业预付卡”;2013年8月1日全国推行交通和部分现..
祭母亲多少年您在这里艰辛劳作?多少次你站在这里目送儿子远出求学!在您最需要帮助的时候,儿子却未能陪伴左右……多少年您也曾经想远走,孩子们却负累您寸步难离;如今您早眠在这块土地上,我想再握一次您粗糙的手……您的孩子们您不用挂记,他们都好好生活,衣食无忧;他们命好,您的命苦……吴克红西历2015年清明节祭
2015年3月16-17日,中南财经政法大学邀请房地产税务专家吴克红为“湖北省地税系统稽查实务培训班”讲授《房地产企业之纳税评估与税务稽查》课程。100名学员均是来自湖北省各市地税稽查业务一线的骨干。16日下午,吴克红老师结合房地产公司集团的会计与税务作业流程讲述“企业如何建立税负评估内部控制制度”及“征收管理局、稽查局如何评价和利用该内控制度提高纳税评估和稽查选案的效率”。通过多年统计数据探讨“如何设计科学的房地产税负评估指标和统计值”,中国税务局应当如何利用税务大数据进行科学选案,以彻底改进目前落后的“重..
十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确提出:“建设法治中国,必须坚持依法治国、依法执政、依法行政共同推进,坚持法治国家、法治政府、法治社会一体建设。”“坚持法律面前人人平等,任何组织或者个人都不得有超越宪法法律的特权,一切违反宪法法律的行为都必须予以追究。”
国务院法制办:根据你办公告,本纳税人对2015年1月版《中华人民共和国税收征收管理法修正案(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)提出如下修改意见:一、应当明确“加税”专属法律规定,要把“加税”权力关进法律的笼子《征求意见稿》第三条“国家税收的基本制度由法律规定。税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;全国人民代表大会及其常务委员会决定授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税..
穗地税发[2003]141号第三条(二)项规定:“(二)关于赔偿金收入征税问题。如纳税人当期没有发生营业额,其取得的赔偿金按原约定的行为征收营业税;因受让方违约而从受让方取得的违约金和没收的定金收入比照本规定执行。”若依此规定,客户看房并交付订约定金后反悔未签订购房合同而没收其定金,客户签订购房合同后反悔退房而没收的违约金,房地产企业均须“按原约定的房屋销售行为”缴纳营业税。问:该文件规定是否合法?【吴克红答】《营业税暂行条例》及《实施细则》法定的营业税课税范围是“有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不..
问:公司对往来单位从事业务招待在下属非法人分支机构(酒店)消费并签单,酒店每月提供消费统计明细表、消费单据并开具税务发票,公司核对无误后付款给酒店。酒店按消费金额确认收入,缴纳营业税及附加。公司按发票金额确认业务招待费。据统计,一年公司业务招待签单消费约800万元,缴纳营业税及附加约45万元。这种做法是否正确?【吴克红答】根据《营业税暂行条例实施细则》第三条规定,无偿提供劳务不属于现行营业税法定课税范围。因此上述公司免费提供公务招待,然后按照签单金额借记“管理费用”,贷记“营业收入”,自己向自己付款..
国务院法制办:国家税务总局于2014年3月25日发布了第31号令《税款缴库退库工作规程》(以下简称《规程》),第二十三条内容涉嫌与《税收征收管理法》第五十一条相抵触。依据《规章制定程序条例》(中华人民共和国国务院令第322号)第三十五条规定:“国家机关、社会团体、企业事业组织、公民认为规章同法律、行政法规相抵触的,可以向国务院书面提出审查的建议,由国务院法制机构研究处理。”本公司要求审查、修订该条内容。理由如下:一、《规程》第二十三条混淆了“税务机关依职权退库”和“依申请退库”两种情形,对前者设立“纳税人申..
海南省海口市中级人民法院行政判决书(2012)海中法行终字第85号上诉人(原审原告)海南三正实业投资有限公司。法定代表人王宝芬,该公司总经理。委托代理人唐晓烨,海南天皓律师事务所律师。被上诉人(原审被告)海南省海口市地方税务局。法定代表人王冀,该局局长。委托代理人林英,该局副局长。委托代理人李际康,海南外经律师事务所律师。上诉人海南三正实业投资有限公司(以下简称三正实业公司)因与被上诉人海南省海口市地方税务局(以下简称市地税局)税务行政管理纠纷一案,前由海口市龙华区人民法院于2012年6月20日作出(2012)龙..
国家税务总局:依照《税收规范性文件制定管理办法》(国家税务总局第20号令)第三十五条的规定,本纳税人现提请审查废止国税发[2009]31号规范性文件(国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知)。本纳税人认为,该文件存在以下违法问题:一、制定该规范性文件未经法律或行政法规授权,涉嫌越权立法《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律和行政法规,没有授权国家税务总局就房地产开发行业单独颁布“行业企业所得税实施办法”,..
新华网北京2月21日电:“深圳房企偷税案编造虚假计税依据2012年4月,深圳市地税局稽查局对深圳市东森房地产开发有限公司进行立案检查。经调查取证,证实东森公司与另一公司开发的某商业大厦项目,从取得土地、规划报建到销售均以东森公司作为法律主体,不符合税收法律关系上的合作建房规定。东森公司取得的房产,应认定为销售的实现,少缴了营业税、企业所得税等税款。同时,认定该公司存在编造虚假企业所得税计税依据、发票违章等问题。税务机关对该公司追缴税款及附加967万元,罚款386万元,加收滞纳金611万元,..
天津市政府:天津市地税局、天津市国税局于2010年2月5日向辖区各国、地税局下发了《关于房地产开发企业所得税政策问题的通知》(津地税企所[2010]1号)。XXXX有限公司(以下称“本纳税人”)是注册成立于天津市的房地产开发企业,从事XXXX地块住宅开发业务。本纳税人依据《国务院关于印发全面推进依法行政实施纲要的通知》(国发〔2004〕10号)第九条29项、国家税务总局关于印发《税收规范性文件管理办法(试行)》的通知(国税发[2005]201号)第二十三条的规定,要求审查并废止津地税企所[2010]1号文件。理由如下:一、天津市..
浙江省人民政府:浙江省财政厅于2007年10月19日公布施行了《关于招标拍卖挂牌出让国有土地使用权过程中有关契税政策的通知》(浙财农税字[2007]18号文),规定:“凡同时符合以下条件的,可按国有土地使用权一次出让征收契税。1.竞得人事先向国土管理部门申请约定准备成立新公司的;2竞得人在新公司中的出资构成必须与事先向国土管理部门申请约定一致。对申请约定的具体形式,由市、县(市、区)契税征管机关商国土管理部门认定。对不符合上述条件,土地竞得人、《国有土地使用权出让合同》签订人、国有土地使用权人不一致的,视为土..
2011年1-2月全国财政收入近1.8万亿,比2010年同期增长高达36%,其中国内增值税和营业税增幅约27%,显示制造业已经完全恢复;加上进口大幅增长,以及将土地出让金等政府小金库收入纳入财政预算。政府总体不差钱。严厉收紧银行贷款,利用房票打压房地产行业的环境在一二年内不会发生根本扭转。 与2010年国内增值税增速仅15%,导致政府以顾忌就业压力为由不肯大幅度加息和升值相比,加息以刺破房价泡沫的政府决心终于坚定。房地产行业面临的宏观环境与2010年相比已经截然不同。名义利率虽6.8%,上浮后实际利率却已超过8%,已经超过2007年历史高峰。但是加息未到尽头。一年之内名义利率可加到8%,而实
应遵守法治与税收中性原则——关于《企业所得税法》实施与完善的三点建议 吴克红 摘要:新《企业所得税法》在2008年的执行中暴露出“违法对预收款预征所得税、以票管税代替权责发生制、法人所得税制绝对化”的三个典型问题,应当本着“尊重法治、遵守税收中性原则”的思想予以立法或者执法校正。 我国于2007年3月16日公布的《企业所得税法》,可以说是中国现行税收法律体系中“立法程序最规范、立法质量最高”的一部税收实体法。自2008年1月1日起实施至今,已逾一年。如果说
“滞留票税务疑案”恐将是一场闹剧 一、滞留票税务疑案简介 2008年4月7日,国税总局向各省国税局下发了《国家税务总局关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项核查的通知》(国税函〔2008〕279号),称:“国美、苏宁、大中等大型电器零售企业存在大量增值税专用发票存根联滞留现象,滞留票份数较多且金额较大。为分析原因,税务总局决定自2008年4月1日起,对上述企业全面开展存根联滞留票专项核查”,“核实电器零售企业未认证抵扣进项税的原因,检查是否存在隐瞒销售